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多項稅收政策扶持合同能源管理推廣

來源:注冊私募基金公司網 作者:譽勝商務  日期:2013-1-18

所謂合同能源管理,指由節能服務公司通過與生產企業簽訂節能服務合同,為其提供包括能源審計、項目設計、項目融資、設備采購、工程施工、設備安裝調試、人員培訓、節能量確認和保證等一整套節能服務,并從用能公司進行節能改造后獲得的節能效益中,收回投資和取得利潤的一種商業運作模式。

扶持政策吸引眼球

2010年4月,國家發改委、財政部、人民銀行、國家稅務總局等部委聯合發布《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》,積極推行以分享節能效益為基礎,建立市場化的合同能源管理節能服務機制。

在該文件提出的完善促進節能服務產業發展的措施中,最吸引眼球的是在加強稅收征管的前提下,對節能服務產業首次明確了多稅種的扶持政策。

2010年末,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》,規定:

自2011年1月1日起,對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。

節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

上述稅收優惠政策在目前我國合同能源管理尚未得到足夠重視,節能服務產業還存在財稅扶持政策少、融資困難及規模偏小、發展不規范等突出問題的情況下出臺,無疑是重大利好。用足用好相關稅收優惠政策,將帶來節能服務企業、用能企業、國家多贏的局面。特別是節能服務企業,將會取得節能又節稅的良好效果。

稅收優惠有"門檻"

當然,要享受以上稅收優惠政策,企業必須符合一定條件。

如要享受增值稅、營業稅相關稅收優惠政策,則實施合同能源管理項目的節能服務公司相關技術,應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同的格式和內容,應符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

如要享受企業所得稅相關稅收優惠政策,那么在符合以上條件的同時,還須具備以下條件:

(一)具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司。

(二)節能服務公司實施合同能源管理的項目,符合財政部、國家稅務總局、國家發改委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》中"節能減排技術改造″類中第一項至第八項規定的項目和條件。

(三)節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。

(四)節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

另外,節能服務公司要注意在與用能企業發生業務往來過程中,應按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用。否則,稅務機關有權進行合理調整。如果在享受以上稅收優惠政策的同時,還從事其他適用不同稅收政策待遇項目的,應單獨計算享受稅收優惠項目的收入、扣除,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不能享受稅收優惠政策。

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