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教育機構稅收優惠政策匯總

來源:注冊私募基金公司網 作者:譽勝商務  日期:2013-1-18

為支持教育發展,國家出臺了一系列稅收優惠政策。按現行稅收政策,沒有將教育勞務區分為民辦教育和非民辦教育,而是統一執行一套稅收法規制度,相關稅收優惠涉及企業所得稅、營業稅、契稅和房產稅。

一、企業所得稅相關優惠政策

(一)民辦教育機構如果符合非營利組織免稅條件,經認定取得非營利組織免稅資格后,根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號文)規定,其取得的以下五種收入可作為企業所得稅免稅收入:

1.接受其他單位或者個人捐贈的收入;

2.除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;

3.按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

5.財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

(二)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2009〕123號),對非營利組織免稅資格認定管理有關問題作了明確,規定符合條件的非營利組織,必須同時滿足以下條件:

1.依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織;

2.從事公益性或者非營利性活動,且活動范圍主要在中國境內;

3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

4.財產及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

5.按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;

6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織。

7.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行;

8.除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外,事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度的檢查結論為“合格”;

9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

二、營業稅相關優惠政策

《財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》(財稅〔2006〕3號)規定,從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅,必須同時符合以下條件:

(一)“學歷教育”是指:受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式,進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習,獲得國家承認的學歷證書的教育形式。

(二)“從事學歷教育的學校”是指:普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校,但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

(三)免征營業稅的教育勞務收入是指:對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入。超過規定標準和規定范圍的收入,不屬于免征營業稅的教育勞務收入。

三、契稅相關優惠政策

《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅(2004)39號)文規定:

(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的,免征契稅。用于教學的,是指教室(教學樓)以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

(二)對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發辦學許可證,由企業事業組織、社會團體以及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構,其承受的土地、房屋權屬用于教學的,免征契稅。

四、房產稅相關優惠政策

(一)《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((86)財稅地字第008號)規定:

企業辦的各類學院、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產。免征房產稅。

(二)《深圳市稅務局關于房產稅若干政策問題的通知》((87)深稅政三字第109號)規定:

私立學校、診所、托兒所、幼兒園自用的房產免征房產稅。

企業及企業主管部門所屬的學校、醫院療養院。托兒所、幼兒園自用的房產,比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產,免征房產稅。

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